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Tassa Non-Residente Proprietario Immobile Spagna: Guida Fiscale 2026

Possedere un immobile in Spagna come non residente comporta obblighi fiscali specifici. Questa guida chiarisce la tassa per proprietari non residenti, nota come Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), spiegando in dettaglio le normative vigenti per il 2026. Comprendere queste regole è fondamentale per evitare sanzioni e gestire correttamente i tuoi investimenti immobiliari spagnoli.

24%

Aliquota IRNR Redditi da Locazione

Dal 1 Gennaio 2026

19%

Aliquota IRNR Redditi da Locazione UE/SEE

Dal 1 Gennaio 2026

19%

Aliquota IRNR Imputazione Catastale (annuale)

Calcolata sul valore catastale

Trimestrale

Scadenza Dichiarazione IRNR Locazione

Entro 20 giorni dalla fine di ogni trimestre

Annuale

Scadenza Dichiarazione IRNR Catastale

Entro il 31 Dicembre dell'anno successivo

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Cos'è l'IRNR per Proprietari Non Residenti?

L'Imposta sul Reddito dei Non Residenti (IRNR) è la tassa spagnola che si applica ai redditi generati in Spagna da persone fisiche o giuridiche non residenti fiscalmente. Per i proprietari di immobili, l'IRNR si applica principalmente in due scenari: quando l'immobile è affittato (generando redditi da locazione) o quando l'immobile è tenuto a disposizione senza essere affittato (redditi imputati catastalmente). È un'imposta che grava sulla proprietà, indipendentemente dal suo utilizzo effettivo nel corso dell'anno 2026.

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Tassazione dei Redditi da Locazione (IRNR)

Se affitti il tuo immobile in Spagna, i redditi percepiti sono soggetti all'IRNR. Le aliquote vigenti per il 2026 sono differenziate. I residenti fiscali in paesi al di fuori dell'Unione Europea o dello Spazio Economico Europeo (UE/SEE) pagano un'aliquota del 24%. Per i residenti fiscali in UE/SEE, l'aliquota è ridotta al 19%. Sarà possibile dedurre alcune spese (come interessi del mutuo, spese di manutenzione, tasse locali) solo se si è residenti fiscali in un paese UE/SEE con cui la Spagna ha un accordo di scambio di informazioni fiscali.

Situazione Fiscale	Aliquota IRNR Redditi Locazione (2026)	Deducibilità Spese
Residente fiscale fuori UE/SEE	24%	No
Residente fiscale UE/SEE	19%	Sì (con limitazioni)

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Tassazione per Immobile a Disposizione (Imputazione Catastale)

Anche se non affitti il tuo immobile e lo tieni a disposizione (vacanza, uso personale), la legge spagnola considera che generi un reddito presunto. Questo reddito 'figurato' è tassato tramite l'IRNR con l'imputazione catastale. L'importo tassabile è calcolato come una percentuale del valore catastale dell'immobile (solitamente il 2% o l'1,1% se il valore catastale è stato revisionato di recente). L'aliquota applicata è del 19% per tutti i non residenti, indipendentemente dalla loro residenza fiscale, per l'anno 2026.

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Come si dichiara e si paga l'IRNR?

La dichiarazione e il pagamento dell'IRNR avvengono tramite il modello fiscale specifico, il Modello 210. La modalità di presentazione (telematica o cartacea) e le scadenze variano a seconda del tipo di reddito. Per i redditi da locazione, la dichiarazione è trimestrale e deve essere presentata entro 20 giorni dalla fine di ciascun trimestre solare (ad es. entro il 20 Aprile per il primo trimestre). Per l'imputazione catastale, la dichiarazione è annuale e va presentata entro il 31 Dicembre dell'anno successivo a quello di riferimento (es. entro il 31 Dicembre 2027 per l'anno 2026).

Modello 210: il documento ufficiale per la dichiarazione IRNR.
Redditi da Locazione: dichiarazione trimestrale (entro 20 giorni dalla fine del trimestre).
Imputazione Catastale: dichiarazione annuale (entro il 31 Dicembre dell'anno successivo).

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Passo dopo passo

Determina la tua situazione

Verifica se l'immobile è affittato o a disposizione. Identifica la tua residenza fiscale per applicare l'aliquota corretta.

Calcola la base imponibile

Per affitti, somma i redditi e sottrai le spese deducibili (se applicabile). Per immobili a disposizione, usa la percentuale sul valore catastale.

Compila il Modello 210

Scarica il modello dal sito dell'Agenzia delle Entrate spagnola (AEAT) o utilizza il software fornito. Inserisci correttamente i dati.

Effettua il pagamento

Il pagamento può avvenire tramite bonifico bancario o direttamente presso gli sportelli autorizzati. Assicurati di rispettare le scadenze.

Conserva la documentazione

Mantieni copie delle dichiarazioni, delle ricevute di pagamento e di tutta la documentazione relativa alle spese deducibili per almeno 4 anni.

Punti chiave

L'IRNR si applica ai proprietari non residenti in Spagna sia per immobili affittati che a disposizione.
Le aliquote IRNR per il 2026 variano in base alla residenza fiscale (19% UE/SEE, 24% extra-UE/SEE) per i redditi da locazione.
L'immobile a disposizione è tassato con un'aliquota del 19% sul valore catastale.
La dichiarazione avviene tramite il Modello 210, con scadenze trimestrali o annuali a seconda del reddito.

Domande frequenti

Devo pagare l'IRNR se non affitto il mio immobile in Spagna nel 2026?

Sì, se l'immobile è a tua disposizione, la legge spagnola presume un reddito (imputazione catastale) che è soggetto all'IRNR. L'importo è calcolato sul valore catastale e l'aliquota è del 19%.

Quali spese posso dedurre se affitto il mio immobile in Spagna nel 2026?

Se sei residente fiscale in un paese UE/SEE con cui la Spagna ha accordi fiscali, puoi dedurre spese come mutuo, tasse locali, assicurazione, utenze e manutenzione. I residenti extra-UE/SEE non possono dedurre spese.

Qual è la scadenza per la dichiarazione IRNR annuale (imputazione catastale) per il 2026?

La dichiarazione per l'imputazione catastale relativa all'anno 2026 deve essere presentata entro il 31 Dicembre 2027.

Posso presentare la dichiarazione IRNR tramite un commercialista?

Certamente. È consigliabile affidarsi a un gestor o avvocato fiscalista specializzato in diritto immobiliare spagnolo per garantire la corretta compilazione e il rispetto delle scadenze.

Cosa succede se non pago l'IRNR o presento la dichiarazione in ritardo nel 2026?

Il mancato pagamento o la presentazione tardiva dell'IRNR comporta sanzioni e interessi di mora. L'importo delle sanzioni varia in base al ritardo e all'ammontare dell'imposta dovuta.

L'IRNR è un'imposta una tantum o ricorrente per i proprietari non residenti?

L'IRNR è un'imposta ricorrente. Se possiedi un immobile in Spagna nel 2026, sarai soggetto all'IRNR annualmente, sia per redditi da locazione (se presenti) sia per imputazione catastale (se l'immobile è a disposizione).